Списание горюче-смазочных материалов в 2025 году

В 2025 году нормы расхода топлива определены приказом Минтранса РФ. Стандарты ГСМ важны для составления отчетности предприятий и расчета себестоимости транспортных услуг. Владельцам транспорта и транспортных отделов важно понимать, насколько обязательно следовать установленным стандартам и как рассчитать нормы потребления для автопарка.

Кто отвечает за контроль норм расходов горючего

Автомобили различных типов и марок требуют определённого количества топлива для маршрутов. Для определения средних показателей расхода топлива для каждой модели был создан официальный стандарт (распоряжение Минтранса № АМ-23-р). Этот норматив устанавливает, сколько топлива нужно конкретной модели автомобиля. Однако полученные показатели не подходят для списания топлива при обкатке, настройке или ремонте автомобиля. Для таких случаев компания разрабатывает отдельные нормы.

Методические рекомендации Министерства транспорта содержат несколько показателей для определения стандартного расхода топлива. Они выражаются в литрах на 100 км, для грузового транспорта — в литрах на тонна-километры, а для газа — в кубометрах. Основные показатели включают:

Базовый расход горючего для полностью загруженного автомобиля;
Показатели эксплуатации транспорта, такие как нормативы для автобусов с полной пассажирской загрузкой и нормативы для самосвалов с максимальной погрузкой;
Нормативы для грузового транспорта при выполнении рабочих целей.

Самостоятельная установка норм

Приказ Минтранса №АМ-23-р с нормами списания топлива распространяется на все предприятия, но его применение остается решением компании. В Налоговом кодексе не предусмотрено обязательное нормирование топливных затрат для налога на прибыль или УСН, и Минфин не строго контролирует эту область.

Компания может разработать свои стандарты, например, взяв за основу нормы Минтранса и адаптировав их к условиям эксплуатации. Допускается использование собственных показателей компании, если они утверждены внутренним приказом.

Нормы расхода ГСМ и налог на прибыль

Нормативы применяются для финансового обоснования затрат на топливо: все, что превышает нормы, требует дополнительного обоснования согласно п. 1 ст. 252 НК. При расчете налоговой базы на прибыль затраты на топливо учитываются в зависимости от цели использования автомобиля. Если машина используется для оказания услуг, стоимость горючего относится к материальным расходам.

В случае эксплуатации ТС для нужд организации затраты относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью. Топливо учитывается по покупным ценам без учета НДС. При этом компании, не относящиеся к автотранспортным, не обязаны нормировать расходы на топливо при налоговых расчетах, но должны их экономически обосновать. Если работник использует личный авто для служебных нужд, то расходы на топливо не учитываются в расходах организации.

Особенности расчета ГСМ в 2025 году

Для расчета нормы расхода топлива (НРТ) были введены три основных понятия:

Базовая НРТ – это усредненный показатель расхода горюче-смазочных материалов для каждой модели транспортного средства.
Транспортная НРТ – этот норматив отражает уникальные характеристики эксплуатации конкретного транспортного средства.
Эксплуатационная НРТ – это норма расхода топлива, скорректированная с использованием специальных коэффициентов.

Для каждой модели автомобиля была создана таблица норм расхода топлива, основанная на установленных нормативных значениях. Рядом с названием каждой марки указаны характеристики двигателя и особенности трансмиссии в скобках. Полный текст таблицы доступен в Распоряжении Минтранса № АМ-23-р.

Как найти показатели самостоятельно

Возможно применение следующих формул:

Для расчета нормативного расхода топлива (НРТ) легковых автомобилей используется следующая формула: НРТ (в литрах) = 0,01 х базовое значение НРТ из таблицы (л/100 км) х пробег автомобиля (км) х (1 + 0,01 х коэффициенты).
Для автобусов к формуле добавляются специальные параметры: НРТ = 0,01 х базовое значение НРТ из таблицы (л/100 км) х пробег (км) х (1 + 0,01 х коэффициенты) + стандартный расход топлива на встроенное отопление (литры/час) х количество часов работы автобуса с отоплением.
Для грузовых автомобилей норматив расхода топлива определяется следующим образом: НРТ = 0,01 х (топливный расход снаряженного автомобиля без груза (л/100 км) х пробег (км) + нормативный расход топлива на транспортировку (л/100 т·км) х грузоподъемность (т·км) х (1 + 0,01 х коэффициенты).

Для конкретной компании стандартный пересчет норм может не обеспечить точность данных. Поэтому в законе предусмотрены специальные корректирующие коэффициенты, учитывающие реальные условия эксплуатации транспорта. Эти коэффициенты могут как увеличивать, так и уменьшать нормативы. Например, расход топлива варьируется в зависимости от времени года, дорожного покрытия и местности. Часто необходимо применять несколько коэффициентов одновременно, учитывая их суммарное или разностное влияние.

Сегодня можно проводить расчеты не только вручную, но и за счет специальных калькуляторов, свободно представленных в интернете.

Наша компания ТрансАвто-7 предоставляетпутевой лист клиентам и помогает контролировать потребление ГСМ. За счет этого предприятиям и отделам проще контролировать расход топлива и планировать платы на будущие аналогичные маршруты!